關(guān)于獸藥制劑企業(yè)盡快享有其他農(nóng)資企業(yè)同等增值稅優(yōu)惠政策的建議
發(fā)布時間：2020年05月27日 閱讀次數(shù)：624 來源：兩會聲音 作者：管理員
第十三屆全國人大代表，山東省濱州畜牧獸醫(yī)研究院黨總支書記、院長，山東綠都生物科技有限公司核心創(chuàng)始人／董事長、山東濱州綠都生物技術(shù)研究院有限公司董事長沈志強研究員，出席第十三屆全國人大三次會議，為全面建設(shè)更高質(zhì)量更高水平的小康社會建言建策。沈志強代表共提出五項建議，其中獸藥行業(yè)領(lǐng)域二項，本文為第二項建議。
關(guān)于獸藥制劑企業(yè)盡快享有其他農(nóng)資企業(yè)同等增值稅優(yōu)惠政策的建議
李克強總理在2019年的政府工作報告中明確提出：“實施更大規(guī)模的減稅。將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，這是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力的重大舉措?！睘榱酥С洲r(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)的發(fā)展，國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料一直給予增值稅優(yōu)惠政策。
一、現(xiàn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料稅收政策
現(xiàn)行國家農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅稅率政策因產(chǎn)品類別不同而差別顯著，其中，農(nóng)膜生產(chǎn)、批發(fā)和零售全環(huán)節(jié)免征增值稅；農(nóng)藥、農(nóng)機生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收11%增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅；飼料和飼料添加劑生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)免征增值稅；但長期以來獸藥生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)歷來實行征收17%增值稅政策。令人欣慰的是，根據(jù)《關(guān)于部分貨物使用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）精神，自2009年起獸用生物制品生產(chǎn)環(huán)節(jié)與人用疫苗一并列入國家稅收優(yōu)惠范疇，實行6%增值稅稅率，且在2014年根據(jù)稅收政策統(tǒng)一下調(diào)政策下調(diào)為3%增值稅稅率。2016年，獸用生物制品經(jīng)營環(huán)節(jié)也實行3%增值稅稅率，但包括獸用制劑企業(yè)和獸用原料藥的生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)仍執(zhí)行17%增值稅（自2018年歸并為16%）政策。
二、獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)面臨的主要問題
長期以來，獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)偏高，優(yōu)惠政策偏少，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，在一定程度上影響到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、技術(shù)進(jìn)步、質(zhì)量提升和新獸藥研發(fā)進(jìn)程。且目前絕大多數(shù)獸藥制劑企業(yè)為繳納增值稅的一般納稅人，小部分為小規(guī)模納稅人，有資格享受國家小微企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)比例很低。中獸藥企業(yè)生產(chǎn)所需中藥材大多購為農(nóng)戶的種植農(nóng)產(chǎn)品（種植的中藥材），面對農(nóng)戶難以取得可抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，使得中獸藥生產(chǎn)成本大幅增加。
但如果按照新的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（人員300人以下，資產(chǎn)總額5000萬元以下，年納稅額300萬以下），則60%左右的獸藥制劑企業(yè)屬于小微企業(yè)，急需享受國家小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
同時，獸藥制劑作為重要的農(nóng)資產(chǎn)品理應(yīng)與其他農(nóng)資產(chǎn)品一樣享有增值稅優(yōu)惠政策。
三、獸藥制劑實行增值稅優(yōu)惠政策的重要意義
一是有利于促進(jìn)農(nóng)牧民增收，降低物價指數(shù)，利國利民。給予獸藥制劑企業(yè)增值稅優(yōu)惠，有望促進(jìn)獸藥制劑和經(jīng)營企業(yè)不斷提高獸藥質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)水平，降低獸藥產(chǎn)品價格，降低養(yǎng)殖用藥成本，提高養(yǎng)殖效益。同時，降低畜禽產(chǎn)品價格，降低物價指數(shù)，利國利民。
二是有利于促進(jìn)養(yǎng)殖業(yè)綠色發(fā)展，保障動物源食品安全。對獸用制劑生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)減征增值稅，可以推動企業(yè)提升創(chuàng)新能力，全面落實好獸藥GMP和獸藥GSP制度，提高獸藥產(chǎn)品質(zhì)量，推動養(yǎng)殖環(huán)節(jié)用藥安全，促進(jìn)養(yǎng)殖業(yè)綠色發(fā)展，保障動物源食品安全。
三是有利于獸藥制劑企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，守住中國市場，參與國際市場競爭。通過實施增值稅優(yōu)惠政策，可以推動獸藥制劑企業(yè)投入更多資金開展技術(shù)升級和新藥研發(fā)，從而推動調(diào)順產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)好生產(chǎn)布局、調(diào)優(yōu)產(chǎn)品質(zhì)量。實現(xiàn)穩(wěn)增長、保就業(yè)、增效益。
由于中國是目前世界上最大的獸藥制劑市場，隨著《國家外商投資法》的頒布實施，歐美日韓等獸藥外資企業(yè)將會在已占有中國市場的基礎(chǔ)上，更加大規(guī)模地?fù)屨贾袊袌?。守住中國市場，參與國際市場競爭，是中國獸藥制劑企業(yè)的必然選擇！
四、有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策的建議
在國家實施更大規(guī)模的減稅的大背景下，研究解決當(dāng)前獸藥制劑和獸藥經(jīng)營企業(yè)增值稅稅率偏高問題，也是落實黨中央國務(wù)院支持實體經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略部署，振興民族產(chǎn)業(yè)，保增長、保就業(yè)、惠民生的重要手段措施，應(yīng)該并期望得到全社會和政府的關(guān)注、重視和大力支持。為此，特提出兩個方案，僅供參考。
方案一、建議在獸藥制劑生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選）,批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅。
方案二、建議參照現(xiàn)行農(nóng)藥、農(nóng)機的優(yōu)惠政策，在獸藥制劑（化藥、抗生素）生產(chǎn)環(huán)節(jié)按11%的稅率征收增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅。
中獸藥制劑由于所需中藥材大多購為農(nóng)戶的種植農(nóng)產(chǎn)品（種植的中藥材），面對農(nóng)戶難以取得可抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票，生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選）,批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅。
方案一的優(yōu)點是大道至簡，簡便易行，既有利于企業(yè)，也方便稅務(wù)部門監(jiān)管。
方案二的優(yōu)點是與現(xiàn)有相近的農(nóng)藥類農(nóng)資政策一致，缺點是企業(yè)同時執(zhí)行兩種稅率，有偷稅的漏洞，稅務(wù)部門監(jiān)管成本高。
綜上所述，我們推薦方案一。
獸藥是預(yù)防、治療、診斷動物疫病的特殊商品，也是畜牧生產(chǎn)過程中重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料暨農(nóng)業(yè)投入品，在防治動物疾病，提高養(yǎng)殖效益，保證肉食品有效供給，保障動物性食品安全等方面發(fā)揮著重要作用，并直接關(guān)系到食品安全和人體健康。
獸藥產(chǎn)品主要有生物制品類（疫苗為主）、化藥原料藥（包括化學(xué)合成藥、抗生素藥品）、化藥制劑（指以化藥原料藥為主要原料經(jīng)工藝加工制成的直接用于動物的產(chǎn)品）、中獸藥等。全國獸藥產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2017年全國正常開工獸藥企業(yè)1644家，年銷售額473.11 億元，其中生物制品企業(yè)94家，銷售額133.64億元；化藥和中獸藥企業(yè)1550家，年銷售額共計339.47億元，其中，獸用制劑銷售額222.03 億元，獸用原料藥銷售額117.44億元。獸藥生產(chǎn)企業(yè)員工共計17.11萬人，其中生物制品企業(yè)2.18萬人，化藥等其他企業(yè)14.93萬人。目前全國有獸藥經(jīng)營企業(yè)8萬余家，近半產(chǎn)量的獸用制劑是通過獸藥經(jīng)營企業(yè)供應(yīng)給養(yǎng)殖場（戶），預(yù)估從業(yè)人員近30萬人。長久以來，我國獸藥產(chǎn)業(yè)是伴隨畜牧業(yè)發(fā)展和獸藥市場需求變化而逐步發(fā)展的，特別是獸用制劑企業(yè)大多為民營企業(yè)，以中小型企業(yè)（按工信部企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)）為主，至今從未享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，由此造成獸用制劑增值稅稅負(fù)偏高，并對行業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展形成一定影響。
